L’Autorité fiscale fédérale (FTA) des Émirats arabes unis (EAU) a publié une clarification concernant la TVA (taxe sur la valeur ajoutée) pour les personnes impliquées dans le minage de crypto-monnaie.
Conformément à la clarification, les personnes qui exploitent elles-mêmes des crypto-monnaies ne seront pas soumises à la TVA ; cependant, s’ils exploitent pour d’autres qui le proposent en tant que service, ils devront payer la TVA. Le taux de TVA des Émirats arabes unis est de 5 %.
L’Autorité fédérale des impôts définit le minage de crypto-monnaie comme « le processus par lequel des ordinateurs spécialisés, également appelés plates-formes minières, valident les transactions blockchain pour une crypto-monnaie spécifique, pour laquelle une récompense peut être reçue pour la contribution de la puissance de calcul ».
La taxe en amont n’est pas récupérable pour les mineurs de crypto individuels
En ce qui concerne les lignes directrices sur le recouvrement de la taxe sur les intrants, l’ALE a clarifié le recouvrement de la taxe sur les intrants liée aux activités minières, tant pour l’exploitation minière personnelle que pour les tiers. En termes d’extraction de crypto-monnaie personnelle, la taxe en amont sur les dépenses telles que les achats de matériel, la location de biens immobiliers ou les factures de services publics n’est pas récupérable car ces coûts ne sont pas liés aux fournitures taxables.
La taxe en amont est une taxe qui s’ajoute aux biens et services qu’une entreprise achète pour fabriquer ses propres biens ou fournir ses propres services :
En ce qui concerne les services de crypto-minage de tiers, les mineurs enregistrés fournissant des services à des tiers peuvent récupérer la taxe en amont dans la mesure où elle est encourue pour des activités imposables. Des documents appropriés, tels que des factures fiscales, sont requis pour ce recouvrement.
Le minage de crypto personnel est exonéré de TVA
En termes de TVA, l’extraction de cryptomonnaie par une personne pour son propre compte n’est pas considérée comme une prestation taxable et n’entre donc pas dans le champ d’application de la TVA.
L’Autorité fédérale des impôts a noté : « L’extraction de crypto-monnaie par une personne pour son propre compte n’est pas une fourniture taxable et n’entre pas dans le champ d’application de la TVA. L’exploitation de cryptomonnaies pour le compte d’autrui, c’est-à-dire la fourniture de puissance de calcul, est considérée comme une prestation de services imposable. Cette contribution passe par la validation des transactions blockchain, et la personne ne peut être récompensée que si elle est la première à réussir l’équation cryptographique.
L’Autorité fédérale des impôts a également déclaré : « Une personne qui exploite une cryptomonnaie pour le compte d’une autre personne contre rémunération est considérée comme effectuant une fourniture de services. Puisqu’il y a un destinataire identifiable pour l’activité et que la personne qui effectue l’exploitation minière pour le compte d’autrui reçoit une contrepartie de son client, les activités minières exercées constituent une prestation de services taxable.
Toutefois, la fourniture peut être détaxée si elle est effectuée à un non-résident et si toutes les exigences pour la détaxation en vertu de l’article 31 de la décision du Cabinet n° 52 de 2017 sur le règlement exécutif du décret-loi fédéral n° (8 ) de 2017 sur la taxe sur la valeur ajoutée (TVA).
De plus, lorsqu’une entreprise des Émirats arabes unis reçoit des services miniers d’une personne non-résidente, cette fourniture serait soumise à la TVA.
Les transactions cryptographiques ne sont pas soumises à la TVA
En octobre 2024, l’Autorité fiscale fédérale (FTA) des Émirats arabes unis a publié une version modifiée du règlement exécutif du décret-loi fédéral n° 8 2017 sur la taxe sur la valeur ajoutée, qui exonère les actifs virtuels et la gestion de fonds d’investissement.
Ces modifications visaient à accroître la clarté, à fournir davantage de détails sur les dispositions et procédures clés et à s’aligner sur les modifications antérieures du décret-loi et d’autres législations fiscales pertinentes.
En ce qui concerne les services financiers, le décret précise que la gestion de fonds d’investissement ainsi que le transfert et la propriété d’actifs virtuels, y compris les crypto-monnaies, ainsi que la conversion d’actifs virtuels, seront exonérés de la taxe sur la valeur ajoutée. Les exceptions relatives à la conversion d’actifs virtuels et au transfert et à la propriété d’actifs virtuels entrent en vigueur à compter du 1er janvier 2018.
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